Чорноморське управління ГУ ДПС в Одеській області: «Анонс телефонного зв’язку «гаряча лінія»

9 липня 2020 року з 11-00 до 12-00 відбудеться сеанс телефонного зв’язку «гаряча лінія» з головним державним ревізором-інспектором відділу адміністрування податків і зборів з фізичних осіб Чорноморського управління ГУ ДПС в Одеській області Оленою Ярошенко на тему: «Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки. Земельний податок» за телефоном (04868) 3-49-00.

Головне управління ДПС в Одеській області з 24 червня

змінило графік роботи на період карантину

Головне управління ДПС в Одеській області повідомляє, що відповідно до постанови КМУ від 17 червня 2020 року № 500 з 24 червня змінює графік роботи на період карантину.

Так, з понеділка по четвер з 08:00 до 12:00 та з 12:45 до 17:00, у п’ятницю з 08:00 до 12:00 та з 12:45 до до 15:45.

Нагадаємо основні контакти Головного управління ДПС в Одеській області:

Електронна пошта od.official@tax.gov.ua;

Приймальня начальника Головного управління ДПС в Одеській області телефони: (048) 725-83-58, (0482) 300-201, (0482) 300-211;

Відділ організації документування і роботи з документами (канцелярія):

телефон (0482) 300-220, факс (автомат) (0482) 34-68-46.

Для надсилання громадянами письмових звернень:

Електронна пошта: od.zvernennya@tax.gov.ua

Телефон: (0482) 300-264

Запит на отримання публічної інформації (далі - Запит) відповідно до Закону України від 13 січня 2011 року № 2939-VІ „Про доступ до публічної інформації”, може бути подано в робочий час згідно з правилами внутрішнього трудового розпорядку:

-  на поштову адресу: 65044, м.Одеса, вул.Семінарська, 5 (на конверті вказувати "Публічна інформація");

-   на електронну адресу: od.public@tax.gov.ua;

-  факсом: (0482) 346-846 ;

-  за телефоном: (0482) 300-264.

Електронний кабінет https://cabinet.tax.gov.ua.

Контакт-центр ДПС телефон 0800 501 007 10.00 до 17.00 (крім суботи, неділі та святкових днів).

У неробочий час є можливість залишити запитання за допомогою сервісу «Залиште питання – ми Вам зателефонуємо».

Надіслати запитання та повідомлення можна на електронну адресу idd@tax.gov.ua.

Також знайти відповідь на своє питання ви зможете в інформаційно-довідковому ресурсі податкової http://zir.tax.gov.ua/.

Чорноморське управління: «Про новації у застосуванні РРО»

Про нові правила застосування РРО, які було відтерміновано у зв’язку з поширенням на Україні коронавірусної хвороби (COVID-19), розповів під час брифінгу для місцевих ЗМІ старший державний інспектор Чорноморської ДПІ Чорноморськог управління ГУ ДПС в Одеській області Олександр Дубач.

Він звернув увагу, що законами України від 20 вересня 2019 року № 128-IX «Про внесення змін до Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» та інших законів України щодо детінізації розрахунків у сфері торгівлі та послуг» та № 129-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо детінізації розрахунків у сфері торгівлі і послуг» запроваджено нововведення при використанні РРО, зокрема:

-можливість використовувати замість традиційних спеціальні програми, призначені для реєстрації розрахункових операцій – програмні РРО;

-розширення кола суб’єктів господарювання, які будуть зобов’язані застосовувати РРО (програмні РРО);

-застосування механізму «кешбек»;

-застосування деяких фінансових санкцій, за порушення норм законодавства при застосуванні РРО.

Зазначив, що застосування програмних РРО є зручним рішенням для бізнесу:

-виключно онлайн реєстрація та онлайн передача (отримання) даних;

-створення Z-звіту в автоматичному режимі;

-сервіс використовується безкоштовно;

-можливість до 36 годин працювати в оффлайн-режимі;

-можливість вибору – використовувати класичний чи програмний РРО.

Олександр Дубач зауважив, що у зв’язку з поширенням на Україні коронавірусної хвороби (COVID-19) Законом України від 17 березня 2020 року № 533-ІХ внесені зміни до Законів України від 20 вересня 2019 року № 128-IX та № 129-IX, зокрема:   

-до 01 серпня 2020 року відтерміновано впровадження застосування програмних РРО;

-до 01 січня 2021 року відтерміновано застосування РРО та/або програмних РРО для окремих видів діяльності;

-до 01 квітня 2021 року відтерміновано запровадження обов’язкового використання РРО та/або програмних РРО для всіх платників єдиного податку другої – четвертої групи;

-до 01 січня 2021 року відтерміновано застосування санкцій, визначених п. 1 ст. 17 Закону про РРО за порушення порядку проведення розрахункових операцій.

Оподаткування доходів від продажу власної сільськогосподарської продукції

Відповідно до пп. 165.1.24 ст. 165 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VІ  (далі - ПКУ) не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку на доходи фізичних осіб доходи, отримані від продажу власної сільськогосподарської продукції, яка вирощена, відгодована, виловлена, зібрана, виготовлена, вироблена, оброблена та/або перероблена безпосередньо фізичною особою на земельних ділянках, наданих їй у розмірах, встановлених Земельним кодексом України.

При цьому необхідно врахувати, що при продажу сільськогосподарської продукції (крім продукції тваринництва) її власник має подати податковому агенту копію Довідки за формою №3ДФ. Така довідка про наявність у фізичної особи земельних ділянок безоплатно видається сільською, селищною або міською радою за місцем податкової адреси (місцем проживання) платника податку протягом п’яти робочих днів з дня отримання відповідною радою письмової заяви.

Довідка видається особисто власнику сільськогосподарської продукції, яка вирощена на земельних ділянках, (присадибних ділянках) та індивідуальних дачних, особистих селянських господарствах та/або земельних частках (паях), виділених в натурі (на місцевості), сукупний розмір яких не перевищує 2 гектари. Довідка видається строком на п’ять років.

Якщо ж розмір земельних ділянок, зазначених в абз. ІІІ пп.165.1.24 п.165.1 ст.165 ПКУ, перевищує два гектари, дохід від продажу сільськогосподарської продукції підлягає оподаткуванню на загальних підставах.

Отже, відповідно до пп.168.2.1 п.168.2 ст.168 ПКУ, платник податків зобов’язаний включити суму таких доходів до загального річного оподатковуваного доходу в податкову декларацію про майновий стан і доходи, а також сплатити податок на доходи фізичних осіб та військовий збір з таких доходів.

Увага! Якщо фізичною особою отримано доходи в результаті обробітку земельних ділянок, які перевищують 2 гектари та з яких не утримано податок на доходи фізичних осіб та військовий збір, такі доходи підлягають відображенню у декларації про майновий стан і доходи та оподатковуються за ставкою 18% та військовим збором – 1,5%.

При продажу власної продукції тваринництва груп 1-5, 15, 16, отримані від такого продажу доходи не є оподатковуваним доходом, якщо їх сума сукупно за рік не перевищує 50 розмірів мінімальної  заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року. Такі фізичні особи здійснюють продаж зазначеної продукції без отримання довідки про наявність земельних ділянок.

Нагадаємо, що термін подання річної податкової декларації про майновий стан і доходи у зв’язку з поширення коронавірусної хвороби було продовжено до 1 липня 2020 року. 

Які товари необхідно реалізовувати через РРО та/або через програмні РРО з використанням режиму попереднього програмування найменування товарів (послуг) із зазначенням коду товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД та з якої дати?

Згідно з п. 1 та п. 11 ст. 3 Закону України від 06 липня 1995 року № 265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» із змінами та доповненням (далі – Закон № 265/95-ВР) суб’єкти господарювання, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, а також операції з приймання готівки для подальшого її переказу зобов’язані:

проводити розрахункові операції на повну суму покупки (надання послуги) через зареєстровані, опломбовані в установленому порядку та переведені у фіскальний режим роботи реєстратори розрахункових операцій (далi – РРО) з роздрукуванням відповідних розрахункових документів, що підтверджують виконання розрахункових операцій;

проводити розрахункові операції через РРО з використанням режиму попереднього програмування найменування (для пального із зазначенням коду товарної підкатегорії згідно з Українським класифікатором товарів зовнішньоекономічної діяльності (далі – УКТ ЗЕД)), цін товарів (послуг) та обліку їх кількості.

Разом з тим, Законом України від 20 вересня 2019 року № 128-IX «Про внесення змін до Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» та інших законів України щодо детінізації розрахунків у сфері торгівлі та послуг» (далі – Закон № 128-IX), який, відповідно до Закону України від 17 березня 2020 року № 533-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо підтримки платників податків на період здійснення заходів, спрямованих на запобігання виникненню і поширенню коронавірусної хвороби (COVID-19)», набирає чинності 01.08.2020, вносяться зміни, зокрема, до п. 11 ст. 3 Закону № 265/95-ВР відповідно до якого суб’єкти господарювання, які здійснюють розрахункові операції, з 01.08.2020 зобов’язані:

проводити розрахункові операції через РРО та/або через програмні РРО (далі – програмні РРО) з використанням режиму попереднього програмування найменування товарів (послуг) (із зазначенням коду товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД для підакцизних товарів), цін товарів (послуг) та обліку їх кількості.

Відповідно до п.п. 14.1.145 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) підакцизні товари (продукція) – товари за кодами згідно з УКТ ЗЕД, на які ПКУ встановлено ставки акцизного податку. Статтею 215 ПКУ конкретизовано перелік підакцизних товарів та їх коди згідно з УКТ ЗЕД. Так, до підакцизних товарів належать: спирт етиловий та інші спиртові дистиляти, алкогольні напої, пиво; тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну; пальне; автомобілі легкові, кузови до них, причепи та напівпричепи, мотоцикли, транспортні засоби, призначені для перевезення 10 осіб і більше, транспортні засоби для перевезення вантажів; електрична енергія (п. 215.1 ст. 215 ПКУ).

Обов’язкові реквізити касового чека визначені п. 2 розд. ІІ Положення про форму та зміст розрахункових документів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 21.01.2016 № 13 із змінами та доповненням (далі – Положення № 13). При цьому у касовому чеку, зокрема, зазначаються: найменування та кількість товару, який реалізується; вартість проданого товару; код товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД (зазначається у випадках, передбачених чинним законодавством); ставки та суми ПДВ та акцизного податку.

Водночас, у разі відсутності в документі хоча б одного з обов’язкових реквізитів, а також недотримання сфери його призначення, такий документ не прийматиметься як розрахунковий (п. 3 розд. І Положення № 13).

Згідно з частиною першою ст. 67 Митного кодексу України від 13 березня 2012 року № 4495-VI із змінами та доповненнями (далі – МКУ) УКТ ЗЕД складається на основі Гармонізованої системи опису та кодування товарів та затверджується Законом України від 19 вересня 2013 року № 584-VІІ «Про Митний тариф України» із змінами та доповненнями.

В УКТ ЗЕД товари систематизовано за розділами, групами, товарними позиціями, товарними підпозиціями, найменування і цифрові коди яких уніфіковано з Гармонізованою системою опису та кодування товарів (частина друга ст. 67 МКУ).

Враховуючи викладене, у разі реалізації підакцизних товарів, визначених п.215.1 ст. 215 ПКУ, суб’єкти господарювання, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій формі, зокрема, із застосуванням платіжних карток, зобов’язані проводити розрахункові операції через РРО та/або через програмні РРО з використанням режиму попереднього програмування найменування товарів (послуг) (із зазначенням коду товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД), цін товарів (послуг) та обліку їх кількості.

Ознаки доходів для форми №1ДФ оновлюються з 01 липня 2020 року

Головне управління ДПС в Одеській області повідомляє, що наказ Міністерства фінансів України від 26.05.2020 № 241 «Про внесення Змін до додатка до Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку», що зареєстрований у Міністерстві юстиції України 12.06.2020 за № 514/34797 (далі – Наказ №241) .

Так, починаючи з 01.07.2020 року Наказом №241 внесено зміни до додатку до Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 № 4 (далі – Додаток). При цьому, зміст форми №1ДФ не зміниться.

Так, у Розділі 1 «Довідник ознак доходів фізичних осіб» Додатку чинні назви ознак доходів приводяться у відповідність до норм Податкового кодексу України, а саме:

- ознаку 153 «Основна сума поворотної фінансової допомоги, наданої платником податку іншим особам, яка повертається йому, основна сума поворотної фінансової допомоги, що отримується платником податку» розділено на дві:

153  «Основна сума поворотної фінансової допомоги наданої платником податку іншим особам, яка повертається йому»;

197  «Основна сума поворотної фінансової допомоги, що отримується платником податку»;

- розділено види доходів з ознаки 106:

106   «Дохід від надання земельної частки (паю) в лізинг, оренду або суборенду»;

195  «Дохід від надання земельної ділянки сільськогосподарського призначення, майнового паю в лізинг, оренду суборенду, емфітевзис»;

196 «Дохід від надання майна (крім земельної частки (паю), земельної ділянки сільськогосподарського призначення, майнового паю) в оренду або суборенду (строкове володіння та/або користування)»;

- зі змісту ознаки доходу 125 видалено інформацію про внески за договорами довгострокового страхування життя;

- зміст ознаки доходу 150 викладено у наступній редакції «Сума стипендії (включаючи суму її індексації, нараховану відповідно до закону), яка виплачується учню, студенту, курсанту військових навчальних закладів, ординатору, аспіранту або ад'юнкту»;

- викладено у новій редакції ознаку доходу 128.

Під цією ознакою будуть зазначатися сума державної та соціальної матеріальної допомоги, державної допомоги (включаючи грошові компенсації особам з інвалідністю, на дітей з інвалідністю при реалізації індивідуальних програм реабілітації осіб з інвалідністю, суми допомоги по вагітності та пологах), винагород і страхових виплат, які отримує платник податку з бюджетів та фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування та у формі фінансової допомоги особам з інвалідністю з Фонду соціального захисту інвалідів.